상속세 계산 방법

상속세 계산 방법


상속세는 상속재산가액에서 각종 공제, 공과금 등을 차감한 나머지 상속재산(과세표준)에 세율을 곱해 계산합니다. 단 상속재산가액에는 아래와 같은 증여재산과 간주 . 추정상속재산이 포함됩니다.

◆ 증여재산

* 상속개시 전 10년 이내에 상속인에게 증여한 재산
* 상속개시 전 5년 이내에 상속인 이외의 자에게 증여한 재산
* 상속개시 전에 상속인이 창업자금으로 증여한 재산
* 상속개시 전에 상속인에게 가업승계 주식 등으로 증여한 재산


◆ 간주 . 추정 상속재산

* 피상속인의 사망으로 받는 보험금
* 피상속인이 신탁한 재산
* 퇴직금 . 퇴직수당 . 공로금
* 상속개시일 전 처분한 재산의 가액이나 채무부담액이 1년 이내에 2억원 이상인 경우 및 2년 
  이내에 5억원 이상인 경우로 용도가 불분명한 것

◆ 계산절차

과세표준(상속재산가액-비과세, 공과금, 채무 등-상속공제, 감정평가수수료)×세율 = 산출세액

- 상속세율표 -

과세표준	세율(%)	누진공제
1억원 이하	10	0
5억원 이하	20	1,000만원
10억원 이하	30	6,000만원
30억원 이하	40	16,000만원
30억원 초과	50	46,000만원

- 상속공제 -

구    분	항    목	공제내역	한    도
① 기초공제		2억원
② 인적공제	- 배우자공제  - 자녀공제  - 미성년자공제  - 연로자공제  - 장애자공제	- 법정상속지분 내    실제상속받은 가액  - 1인당 3,000만원  - 500만원×20세까지의     잔여연수  - 1인당 3,000만원  - 500만원×75세까지    잔여연수	최소5억원,30억한도
③ 일괄공제		5억원
④ 가업상속공제		가업상속재산가액	1억원
⑤ 영농상속공제		영농상속재산가액	2억원
⑥ 금융재산공제  (금융재산-금융부채)	- 2천만원이하  - 2천만원초과~1억원  - 1억원초과	- 전액  - 2천만원  - 2천만원×20%	2억원
⑦ 재해손실공제		신고기한이내의 손실  가액을 공제

※ ① 기초공제＋② 인적공제(배우자공제제외)와 ③ 일괄공제 중 선택